KDV Tevkifatı Nedir, Hangi İşlemlerde Uygulanır?
KDV tevkifatı; belirli işlem türlerinde, faturadaki KDV’nin tamamının veya bir kısmının satıcıya ödenmeyip, alıcı tarafından "sorumlu sıfatıyla" doğrudan vergi dairesine beyan edilmesidir. Hangi işlemlerin ve hangi oranda tevkifata tabi olduğu Gelir İdaresi Başkanlığı tebliğleriyle belirlenir ve güncellenebilir; bu yazıda sayısal oran verilmiyor, mekanizmanın genel mantığı anlatılıyor.
KDV tevkifatı, ilk duyulduğunda kafa karıştıran bir kavramdır: "KDV’yi neden satıcıya değil de kısmen devlete ben ödüyorum?" Bu yazıda mekanizmanın mantığını, sayısal oranlara girmeden anlatıyoruz.
Tevkifat nasıl işler?
Normal bir satışta KDV, alıcıdan satıcıya ödenir ve satıcı bu KDV’yi beyannamesinde beyan eder. Tevkifatlı işlemde ise KDV’nin belirli bir kısmı satıcıya ödenmez; alıcı bu kısmı doğrudan kendi beyannamesinde "sorumlu sıfatıyla" beyan eder ve öder.
Bu mekanizma neden var?
Tevkifat, belirli sektörlerde (özellikle vergi kaybı riski yüksek görülen alanlarda) KDV’nin doğru beyan edilmesini güvence altına almak amacıyla uygulanır. Alıcı büyük/kurumsal bir mükellefse ve satıcı küçükse, verginin devlete ulaşmasını sağlamlaştırmak için bu yük kısmen alıcıya verilir.
Hangi işlem türlerinin (hizmet, inşaat, metal hurda gibi) tevkifata tabi olduğu ve tevkifat oranı GİB tebliğleriyle belirlenir ve değişebilir. Bu yazıda kasıtlı olarak liste veya oran verilmiyor; kendi işleminizin tevkifata tabi olup olmadığını mali müşavirinizle teyit etmenizi öneririz.
Muhasebe kaydı nasıl etkilenir?
Tevkifatlı bir faturada, KDV’nin tevkifata tabi kısmı ayrı bir hesapta izlenir; satıcı bu kısmı tahsil etmez ama beyannamesinde bu duruma göre bir düzeltme yapar, alıcı ise kendi beyannamesinde sorumlu sıfatıyla KDV’yi beyan eder. Doğru muhasebeleştirme, hem satıcı hem alıcı tarafında ayrı dikkat gerektirir.
Tevkifatlı işlemlerinizi doğru kaydedelim
Hangi işlemlerinizin tevkifata tabi olduğunu ve doğru muhasebe kaydını mali müşavirinizle birlikte netleştirelim.
Sık sorulan sorular
Etasoft Danışmanlık Ekibi
Muhasebe Süreç Danışmanları
Yayın: 9 Nisan 2026